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Tema 16 Supuestos prácticos

Pregunta 1
¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al segundo trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 630 y 880 euros: 2º trimestre: 852 y 563 euros: 3º trimestre: 786 y 631 euros: 4º trimestre: 564 y 421 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 1: 
1T: 630 - 880 = - 250 euros: 2T: 852 - 563 - 250 = 39 euros.
Pregunta 2
La empresa de transporte de mercancías SSG, S.A. ha facturado a Juliana Tours, S.A., empresa de transporte de viajeros, un total de 3.000 euros (sin IVA). ¿Qué cantidad debe aparecer en la factura en concepto de IVA? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 2: 
21% (IVA mercancías) sobre 3.000 = 3.000 x 21 / 100 = 630 euros.
Pregunta 3
Si una factura por un servicio de transporte de mercancías tiene un importe total de 100 euros, ¿cuál es la cuota de IVA incluida en la misma? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 3: 
Base imponible: 100 / 1,21 = 82,64 euros. IVA: 100 - 82,64 = 17,36 euros.
Pregunta 4
¿Qué cantidad en concepto de IVA deberá pagar trimestralmente un transportista de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado, que no tiene personal asalariado y dispone de un vehículo de 31.800 kilogramos de MMA y 7.540 kilogramos de tara, sabiendo que el importe de la cuota anual devengada por tonelada de carga es 388,55 euros y por unidad de personal empleado es 4.149,99 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 4: 
31.800 - 7.540 = 24.260 kilogramos = 24,26 toneladas de carga útil: 24,26 x 388,55 = 9.426,22: 9.426,22 + 4.149,99 = 13.576,21: 5% de 13.576,21 = 678,81 euros.
Pregunta 5
¿Cuánto tendrá que pagar trimestralmente en concepto de IVA un transportista de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado, que es propietario de dos camiones de 23 toneladas de carga útil cada uno, y tiene dos personas asalariadas, sabiendo que la cuota anual devengada por unidad de personal empleado es 4.149,99 euros y la cuota por tonelada de carga es 388,55 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 5: 
46 toneladas (2x23) x 388,55 = 17.873,30: 4.149,99 x 3 (empresario y dos asalariados) = 12.449,97: 17.873,30 + 12.449,97 = 30.323,27: 5% de 30.323,27 = 1.516,16 euros.
Pregunta 6
¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al segundo trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 600 y 900 euros: 2º trimestre: 460 y 210 euros: 3º trimestre: 680 y 400 euros: 4º trimestre: 800 y 360 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 6: 
1T: 600 - 900 = -300: 2T: 460 - 210 - 300 = -50 euros, a compensar en la siguiente autoliquidación.
Pregunta 7
¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al cuarto trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1er trimestre: 450 y 600 euros: 2º trimestre: 750 y 400 euros: 3er trimestre: 500 y 475 euros: 4º trimestre: 400 y 480 euros: IVA a compensar del ejercicio anterior: 50 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 7: 
1er T: - 50 + 450 -600 = -200: 2º T: 750 - 400 - 200 = 150: 3er T: 500 - 475 = 25: 4º T: 400 - 480 = -80 euros, que podrá compensar en el próximo ejercicio o solicitar su devolución.
Pregunta 8
¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al tercer trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 600 y 900 euros: 2º trimestre: 460 y 210 euros: 3º trimestre: 680 y 400 euros: 4º trimestre: 800 y 360 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 8: 
1T: 600 - 900 = -300: 2T: 460 - 210 - 300 = - 50: 3T: 680 - 400 - 50 = 230 euros a ingresar.
Pregunta 9
¿Qué cantidad en concepto de IVA deberá pagar trimestralmente un transportista de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado, que tiene, además de él mismo, dos personas asalariadas trabajando y dispone de tres camiones que suman una carga útil de 56 toneladas, sabiendo que el importe de la cuota anual devengada por tonelada de carga es 388,55 euros y por unidad de personal empleado es 4.149,99 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 9: 
56 x 388,55 = 21.758,80: 3 x 4.149,99 = 12.449,97 : 21.758,80 + 12.449.97 = 34.208,77: 5% de 34.208,77 = 1.710,43 euros.
Pregunta 10
¿Cuál será la cuota a pagar en concepto de IVA en la liquidación correspondiente al último trimestre del año por un empresario acogido al régimen simplificado, sabiendo los siguientes datos: cuota derivada del régimen simplificado: 18.000 euros: pagos trimestrales realizados: 8.200 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 10: 
18.000 - 8.200 = 9.800 euros.
Pregunta 11
Calcule la cuota derivada del régimen simplificado para una empresa de transporte de mercancías por carretera cuyos datos de IVA son los siguientes: 1- Cuota devengada por operaciones corrientes: 30.000 euros: 2- Cuota soportada por operaciones corrientes: 24.000 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 11: 
10% de 30.000 = 30.000 x 10 / 100 = 3.000 (cuota mínima): 30.000 - 24.000 - 300 (1% de 30.000 en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación) = 5.700 euros. La cuota derivada del régimen simplificado es 5.700 euros, dado que es superior a la cuota mínima.
Pregunta 12
Calcule el importe que tendrá que pagar a Hacienda en el tercer trimestre del ejercicio un empresario transportista que se encuentra en el régimen general del IVA, conociendo los siguientes datos: IVA a compensar de ejercicios anteriores: 325 euros: IVA repercutido y soportado por trimestres: Primer trimestre: 250 y 500 euros respectivamente: 2º trimestre: 948 y 480 euros: 3º trimestre: 325 y 240 euros: 4º trimestre: 100 y 20 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 12: 
1T: - 325 + 250 - 500 = -575 euros: 2T: -575 + 948 - 480 = -107 euros: 3T: -107 + 325 - 240 = -22 euros. Por tanto, el importe a pagar es 0 euros, quedando un remanente a compensar para el 4º trimestre de 22 euros.
Pregunta 13
La empresa ANTONIO, S.A, dedicada al transporte de mercancías y al transporte de viajeros, tiene que realizar el pago trimestral del IVA. Calcule el importe correspondiente al IVA repercutido a sus clientes sabiendo que ha facturado 60.000 euros, IVA excluido, y que un 20% de la facturación corresponde a la actividad de transporte de viajeros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 13: 
20% de 60.000 = 12.000: 10% (IVA viajeros) sobre 12.000 = 1.200: 21% (IVA mercancías) sobre 48.000 = 10.080: 1.200 + 10.080 = 11.280 euros.
Pregunta 14
TRANSPORTER, S.A., dedicada al transporte de mercancías, tiene que realizar el pago del IVA. Calcule la cuantía del IVA repercutido, sabiendo que ha facturado en el trimestre 12.000 euros, IVA excluido. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 14: 
21% sobre 12.000 euros = 12.000 x 21 / 100 = 2.520 euros.
Pregunta 15
Un empresario individual dedicado al transporte de mercancías, sujeto al régimen general, tiene que realizar la liquidación trimestral de IVA. Calcule el resultado de la misma sabiendo que el IVA devengado por las ventas es 6.400 euros, el IVA soportado por operaciones corrientes es de 1.300 euros, y que ha adquirido un ordenador para la actividad por el cual ha pagado 100 euros en concepto de IVA. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 15: 
6.400 - 1.300 (IVA operaciones corrientes) - 100 (IVA activo fijo) = 5.000 euros.
Pregunta 16
Calcule la cuota derivada del régimen simplificado para una empresa de transporte de mercancías cuyos datos de IVA son los siguientes: 1- Cuota devengada por operaciones corrientes: 40.000 euros: 2- Cuota soportada por operaciones corrientes: 30.000 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 16: 
10% de 40.000 = 40.000 x 10 / 100 = 4.000 (cuota mínima): 40.000 - 30.000 - 400 (1% de 40.000 en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación) = 9.600 euros. La cuota derivada del régimen simplificado es 9.600 euros, dado que es superior a la cuota mínima.
Pregunta 17
Un empresario transportista que está acogido al régimen simplificado del IVA compra un vehículo en el segundo trimestre del ejercicio, por el que paga un IVA de 4.500 euros. Calcule el resultado de la liquidación trimestral de IVA correspondiente a dicho trimestre, sabiendo que su cuota trimestral normal es de 1.300 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 17: 
1.300 - 4.500 (IVA adquisición vehículo) = - 3.200 euros. 3.200 euros a compensar.
Pregunta 18
Calcule la cuota que tiene que pagar en concepto de IVA en el primer trimestre del ejercicio el empresario transportista de mercancías por carretera Luis Pérez, acogido al régimen simplificado, conociendo los siguientes datos: IVA a compensar del ejercicio anterior: 5.000 euros: IVA anual devengado según módulos: 18.000 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 18: 
5% de 18.000 = 18.000 x 5 /100 = 900: 900 - 5.000 = -4.100 euros. No tiene que pagar nada y le quedan 4.100 euros pendientes de compensar.
Pregunta 19
Calcule el importe deducible en concepto de gastos de difícil justificación en el régimen simplificado del IVA sabiendo los siguientes datos: cuota devengada por operaciones corrientes: 60.000 euros: cuotas soportadas por operaciones corrientes = 30.000 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 19: 
1% de 60.000 = 60.000 x 1 / 100 = 600 euros.
Pregunta 20
Calcule la cuota soportada por operaciones corrientes en el caso de un empresario del transporte acogido al régimen simplificado del IVA sabiendo los siguientes datos: cuotas soportadas por adquisición de gasóleo, 1.300 euros: cuotas soportadas por adquisición de vehículo, 10.600 euros: cuotas soportadas por servicios de asesoría jurídica, 2.850 euros: cuotas soportadas por reparaciones, 5.400 euros: cuotas soportadas por alquiler de oficina, 4.700 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 20: 
1.300 + 2.850 + 5.400 + 4.700 = 14.250 euros. Para el cómputo de las cuotas soportadas por operaciones corrientes no se consideran las cuotas soportadas por adquisición de activos fijos, como es el caso de un vehículo.
Pregunta 21
Calcule la cuota de IVA que tendrá que pagar a Hacienda en el primer trimestre del ejercicio la empresa TRANSFELIX, S.L., sujeta al régimen general, conociendo los siguientes datos: IVA a compensar de ejercicios anteriores: 90 euros: IVA repercutido y soportado en el primer trimestre: 4.000 y 3.000 euros respectivamente. Entre las cuotas de IVA soportado se encuentra incluida la cantidad de 400 euros por la adquisición de tabaco para el personal de la empresa. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 21: 
3.000 - 400 = 2.600: - 90 + 4000 - 2.600 = 1.310 euros.
Pregunta 22
"Calcule el importe correspondiente al módulo ""personal empleado"" para un empresario de transporte de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado del IVA si trabaja él mismo a jornada completa y dispone, además, de dos asalariados con jornada diaria de seis y cuatro horas respectivamente, sabiendo que la jornada completa es de ocho horas y la cuota anual devengada por unidad de personal empleado es 4.149,99 euros. Desarrolle la respuesta."
A
Explicación de pregunta 22: 
6/8 = 0,75: 4/8 = 0,50: 1 + 0,75 + 0,50 = 2,25: 2,25 x 4.149,99 = 9.337,47 euros.
Pregunta 23
Calcule la cuota soportada por operaciones corrientes en el caso de un empresario del transporte acogido al régimen simplificado del IVA sabiendo los siguientes datos: cuotas soportadas por adquisición de gasóleo en el ejercicio anterior: 750 euros: cuotas soportadas por reparaciones de vehículos en el presente ejercicio: 600 euros: cuotas soportadas en el ejercicio por gastos de viajes: 3.000 euros. Razone la respuesta.
A
Explicación de pregunta 23: 
600 + 3.000 = 3.600 euros. Los 750 euros correspondientes al gasóleo adquirido en el ejercicio anterior no se pueden tener en cuenta en este ejercicio.
Pregunta 24
"Calcule el importe correspondiente al módulo ""personal empleado"" para un empresario de transporte de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado del IVA si trabajan él mismo y su cónyuge, ambos a jornada completa, y no dispone de personal asalariado, sabiendo que la cuota anual devengada por unidad es 4.149,99 euros. Desarrolle la respuesta."
A
Explicación de pregunta 24: 
4.149,99 x 1,5 = 6.224,98 euros.
Pregunta 25
"Un empresario transportista de mercancías, acogido al régimen simplificado del IVA, ha tenido durante el año tres asalariados a jornada completa, uno de ellos menor de 19 años. Calcule el importe correspondiente al módulo ""personal empleado"" sabiendo que la cuantía por unidad es de 4.149,99 euros. Desarrolle la respuesta."
A
Explicación de pregunta 25: 
1 (el empresario) + 2 (asalariados) + 0,60 (asalariado menor de 19 años) = 3,60 unidades: 4.149,99 x 3,60 = 14.939,96 euros.
Pregunta 26
Un empresario acogido al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido se da de baja en la actividad el 15 de abril. ¿Qué cantidad tendrá que liquidar por el segundo trimestre en concepto de IVA, si en el primero pagó 1.200 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 26: 
1.200 x 15 (días de alta) / 91 (días del trimestre) = 197,80 euros.
Pregunta 27
Un empresario adquiere un automóvil de turismo que va a utilizar tanto en su actividad profesional como en su vida personal. El IVA soportado en dicha compra es de 5.400 euros. ¿Hasta qué cantidad es deducible fiscalmente este IVA? Razone la respuesta.
A
Explicación de pregunta 27: 
50% de 5.400 = 5.400 x 50 / 100 = 2.700 euros. Es deducible solamente el 50%.
Pregunta 28
En un transporte de mercancías se cobra la cantidad total de 829,64 euros, IVA incluido. ¿Cuál es el precio del transporte sin IVA? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 28: 
829,64 / 1,21 = 685,65 euros.
Pregunta 29
Si el precio percibido por un transporte de mercancías es de 649,77 euros, ¿a cuánto asciende el IVA incluido en dicho precio? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 29: 
Base imponible: 649,77 / 1,21 = 537 euros. IVA: 649,77 - 537 = 112,77 euros.
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