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Tema 17 Supuestos prácticos

Pregunta 1
¿Cuál será el rendimiento neto anual de un empresario encuadrado en el régimen de estimación directa simplificada del IRPF, si ha tenido unos ingresos por su actividad de 240.000 euros y unos gastos deducibles de 120.000 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 1: 
240.000 - 120.000 = 120.000: 5% de 120.000 = 6.000 euros. Por gastos de difícil justificación y provisiones deducibles se puede descontar adicionalmente un 5%, pero con un máximo de 2.000 euros: por tanto 120.000 - 2.000 = 118.000 euros.
Pregunta 2
El Sr. Gutiérrez, empresario individual, ha tenido unos ingresos anuales de 390.000 euros y unos gastos deducibles de 210.000 euros. ¿Cuál será su rendimiento neto anual si se acoge al régimen de estimación directa simplificada del IRPF? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 2: 
390.000 - 210.000 = 180.000: 5% de 180.000 = 180.000 x 5 / 100 = 9.000. Por gastos de difícil justificación y provisiones deducibles se puede descontar adicionalmente un 5%, pero con un máximo de 2.000 euros: por tanto, 180.000 - 2.000 = 178.000 euros.
Pregunta 3
Calcule el pago fraccionado a realizar en el primer trimestre del ejercicio por el sistema de estimación objetiva del IRPF, sabiendo que el rendimiento neto resultante de los datos base de la actividad de transporte es de 15.000 euros y que el empresario tiene dos personas asalariadas y tres vehículos. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 3: 
4% sobre 15.000 = 15.000 x 4 / 100 = 600 euros.
Pregunta 4
Calcule el rendimiento neto de módulos de un transportista conociendo los siguientes valores: *Personal asalariado: 2.700 euros: *Personal no asalariado: 13.000 euros: *Carga del vehículo: 5.000 euros: *Incentivos a la inversión (amortización): 2.000 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 4: 
2.700 + 13.000 + 5.000 - 2.000 = 18.700 euros.
Pregunta 5
Calcule el pago fraccionado a realizar en el segundo trimestre del año por un empresario del transporte que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación directa simplificada, sabiendo los siguientes datos: 1- Ventas correspondientes al primer y segundo trimestre: 3.700 euros. 2- Gastos correspondientes al 1º y 2º trimestres: 3.000 euros. 3- Pago Fraccionado realizado en el primer trimestre: 30 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 5: 
3.700 - 3.000 = 700: 20% de 700 = 140: 140 - 30 = 110 euros.
Pregunta 6
Calcule el rendimiento neto previo de un transportista de mercancías por carretera que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación objetiva del IRPF sabiendo los siguientes datos: *Personal asalariado: 2 personas contratadas, una a jornada completa y la otra a media jornada (valor del módulo por persona: 2.728,59 euros). *Personal no asalariado: el titular, que trabaja toda la jornada (valor del módulo por unidad: 10.090,99 euros). *Vehículos: uno de 23 toneladas de carga útil y otro de 16 (valor del módulo por tonelada de carga: 126,21 euros). Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 6: 
Total personal asalariado: 1 + 0,5 = 1,5: 1,5 x 2.728,59 = 4.092,88 euros. Total toneladas de carga: 23 + 16 = 39: 39 x 126,21 = 4.922,19. 10.090,99 (personal no asalariado) + 4.092,88 + 4.922,19 = 19.106,06 euros.
Pregunta 7
Calcule el rendimiento neto previo de un transportista individual que tributa en el régimen de estimación objetiva del IRPF y que es titular de un vehículo con 31.800 kilogramos de MMA y 7.500 kilogramos de tara, en base a los siguientes datos: valor por unidad del módulo personal no asalariado: 10.090,99 euros: valor por unidad del módulo toneladas de carga: 126,21 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 7: 
Carga útil: 31.800 - 7.500 = 24.300 Kg: 24.300 / 1.000 = 24,30 toneladas x 126,21 = 3.066,90 euros. 10.090,99 + 3.066,90 = 13.157,89 euros.
Pregunta 8
El empresario Eusebio Ponce, dedicado a la actividad de transporte, tiene dos camiones y determina su rendimiento por el método de estimación objetiva. Ha comprado los dos vehículos nuevos por un importe de 90.000 euros cada uno, más el IVA correspondiente. Calcule el importe de la minoración por incentivos a la inversión (amortización) que puede practicar anualmente sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 8: 
90.000 x 2 = 180.000: 25% de 180.000 = 180.000 x 25 / 100 = 45.000 euros.
Pregunta 9
Calcule el rendimiento neto a efectos del IRPF de un empresario dedicado a la actividad de transporte, que determina su rendimiento por el método de estimación directa normal , sabiendo los siguientes datos: ventas del ejercicio: 460.000 euros: ha comprado, y empieza a utilizar el día 1 de abril, un camión por 100.000 euros más el IVA correspondiente: el coeficiente de amortización que aplica es el 18%: gastos y compras del ejercicio: 330.000 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 9: 
Amortización: 18% de 100.000 = 18.000 x 9/12 = 13.500: 460.000 - 330.000 - 13.500 = 116.500 euros.
Pregunta 10
Determine el rendimiento neto anual por el método de estimación directa simplificada del IRPF, sabiendo: a) Ventas del ejercicio: 46.000 euros: b) Gastos: 33.000 euros (dentro de este apartado, el empresario ha incluido en concepto de provisión por insolvencias la cantidad de 7.000 euros). Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 10: 
46.000 - 33.000 + 7.000 = 20.000: 5% de 20.000 = 20.000 x 5 / 100 = 1.000: 20.000 - 1.000 = 19.000 euros.
Pregunta 11
Calcule el pago fraccionado de un transportista de mercancías por carretera que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación objetiva del IRPF sabiendo los siguientes datos: a) personal no asalariado: el titular, que trabaja toda la jornada (valor por unidad 10.090,99 euros: b) vehículos: 1 camión de 23 toneladas de carga (valor por tonelada: 126,21 euros). Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 11: 
10.090,99 + (126,21 x 23) = 10.090,99 + 2.902,83 = 12.993,82: 12.993,82 x 0,80 (índice corrector especial de actividad) = 10.395,06: pago fraccionado = 2% de 10.395,06 = 207,90 euros.
Pregunta 12
Calcule la cantidad máxima que puede aplicar como minoración por incentivo a la inversión (amortización) un transportista que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación objetiva del IRPF sabiendo los siguientes datos: ha adquirido una furgoneta por importe de 24.200 euros, IVA incluido, que comienza a utilizar el día 16 de marzo: el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 12: 
24.200 /1,21 = 20.000: 25% de 20.000 = 5.000 x 9,5/12 = 3.958,33 euros.
Pregunta 13
Calcule el pago fraccionado a realizar en el primer trimestre del año por un empresario de transporte de mercancías por carretera que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación directa simplificada, sabiendo los siguientes datos: 1- Ventas correspondientes al primer trimestre: 50.000 euros. 2- Gastos del primer trimestre: 30.000 euros de gasóleo y 15.000 euros en concepto de reparaciones de vehículos. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 13: 
50.000 - (30.000 + 15.000) = 5.000 (rendimiento neto): 20% de 5.000 = 1.000 euros.
Pregunta 14
Calcule el rendimiento neto de módulos de un empresario transportista de mercancías por carretera que dispone de un solo tractocamión y no tiene semirremolques, sabiendo que el rendimiento neto minorado es de 4.000 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 14: 
4.000 x 0,75 = 3.000 euros.
Pregunta 15
¿Cuál es la carga computable, para el cálculo del rendimiento neto en el método de estimación objetiva del IRPF, de un camión de 24.500 kg de MMA y 16.800 kg de tara? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 15: 
24.500 - 16.800 = 7.700 kg. 7.700 / 1.000 = 7,70 toneladas.
Pregunta 16
Un empresario transportista de mercancías, que determina su rendimiento por el método de estimación objetiva, tiene que hacer una factura dirigida a otro empresario por 2.000 euros de base imponible. Indique el importe que debe figurar en concepto de retención por IRPF. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 16: 
1% sobre 2.000 = 20 euros.
Pregunta 17
Un empresario dedicado a la actividad de transporte, que determina su rendimiento por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ha comprado un camión de segunda mano cuya base de amortización es 18.000 euros. Calcule el importe de la amortización que puede deducirse por incentivos a la inversión anualmente si el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 17: 
25% de 18.000 = 18.000 x 25 / 100 = 4.500: 4.500 x 2 = 9.000 euros.
Pregunta 18
El empresario Fermín López, dedicado al transporte, que determina su rendimiento por el método de estimación objetiva del IRPF, compró dos camiones por 100.000 euros cada uno, que viene amortizando de modo lineal aplicando idéntica cuota a ambos, y en este momento decide vender uno de ellos por 80.000 euros. ¿Cuál será su incremento neto de patrimonio si tiene una amortización acumulada correspondiente a estos dos elementos de 60.000 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 18: 
60.000 / 2 = 30.000 (amortización acumulada por vehículo): -100.000 + 30.000 + 80.000 = 10.000 euros.
Pregunta 19
¿Qué cantidad obtendría en concepto de minoración por incentivos al empleo un empresario de transporte de mercancías por carretera, acogido al régimen de estimación objetiva del IRPF, con los datos siguientes: en la empresa trabaja el titular y 6 empleados, uno de ellos menor de 19 años: el año pasado el módulo de personal asalariado fue de 3,80 personas: los rendimientos anuales por unidad son de 2.728,59 euros para personal asalariado y de 10.090,99 para personal no asalariado? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 19: 
Coeficiente por incremento de personas asalariadas = (5,60 - 3,80) x 0,40 = 0,72: coeficiente por tramos = (1 x 0,10) + (2 x 0,15) + (0,80 x 0,20) = 0,56: coeficiente de minoración = 0,72 + 0,56 = 1,28: importe de la minoración al empleo = 2.728,59 x 1,28 = 3.492,59 euros.
Pregunta 20
¿Qué cantidad máxima podrá deducir anualmente en concepto de amortización un empresario acogido al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas si ha adquirido un edificio para su actividad por importe de 200.000 euros, de los cuales el 40% corresponde al valor del terreno, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización de este elemento es el 5%? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 20: 
40% de 200.000 = 200.000 x 40 / 100 = 80.000 euros. 200.000 - 80.000 = 120.000. 5% de 120.000 = 120.000 x 5 / 100 = 6.000 euros.
Pregunta 21
Un empresario dedicado al transporte, que determina su rendimiento por el método de estimación objetiva del IRPF, compró cuatro camiones por 90.000 euros cada uno, que viene amortizando de modo lineal aplicando idéntica cuota a los cuatro, y en este momento decide vender uno de ellos por 45.000 euros. ¿Qué variación patrimonial experimentará considerando que tiene una amortización acumulada correspondiente a estos elementos de 60.000 euros? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 21: 
60.000 / 4 = 15.000 (amortización acumulada por vehículo): -90.000 + 15.000 + 45.000 = -30.000 euros. Tendrá una pérdida patrimonial de 30.000 euros.
Pregunta 22
Un empresario dedicado a la actividad de transporte tiene tres camiones y, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, determina su rendimiento por el método de estimación objetiva. Ha comprado los vehículos nuevos por un importe de 151.250, 179.080 y 189.970 euros, IVA incluido. Calcule el importe de la minoración por incentivos a la inversión (amortización) que puede practicar anualmente, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 22: 
Precio de adquisición sin IVA: 151.250 / 1,21 = 125.000: 179.080 / 1,21 = 148.000: 189.970 / 1,21 = 157.000. 125.000 + 148.000 +157.000 = 430.000. 25% de 430.000 = 430.000 x 25 / 100 = 107.500 euros.
Pregunta 23
Un empresario dedicado a la actividad de transporte tiene tres camiones y determina su rendimiento por el método de estimación objetiva. Ha comprado los vehículos nuevos por un importe de 120.000, 100.000 y 95.000 euros, más el IVA correspondiente. Calcule el importe de la minoración por incentivos a la inversión (amortización) que puede practicar anualmente, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es 25%. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 23: 
120.000 + 100.000 + 95.000 = 315.000: 25% de 315.000 = 315.000 x 25 / 100 = 78.750 euros.
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