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Tema 18 Supuestos prácticos

Pregunta 1
El importe neto de la cifra de negocios de la empresa González y Fernández, S.A., dedicada al transporte, fue de 12.000.000 euros en el ejercicio anterior, y su base imponible en el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al periodo impositivo de 2016 es de 13.000.000 euros. ¿Cuál es su cuota íntegra? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando seis años con beneficios.
A
Explicación de pregunta 1: 
25% de 13.000.000 = 13.000.000 x 25 / 100 = 3.250.000 euros.
Pregunta 2
¿Cuál es la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades de la empresa de transporte La Pilarica, S.A., correspondiente al periodo impositivo 2016, que presenta los siguientes resultados: base imponible, 400.000 euros: deducciones por doble imposición, 2.000 euros: deducción por nueva inversión, 1.000 euros: retenciones, 25.000 euros: pagos a cuenta 10.000 euros? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando cinco años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 2: 
Cuota íntegra: 25% de 400.000 = 400.000 x 25 / 100 = 100.000 euros.
Pregunta 3
Calcule la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades de la empresa SSF, S.A., en el periodo impositivo 2016, si ha tenido un resultado contable corregido de 230.000 euros y tiene pendiente de compensar la base negativa del periodo anterior de 50.000 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando seis años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 3: 
230.000 - 50.000 = 180.000: 25% de 180.000 = 180.000 x 25 / 100 = 45.000 euros.
Pregunta 4
Calcule la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades de la empresa Draks, S.A., en el periodo impositivo 2016, si ha tenido un resultado contable corregido de 500.000 euros y debe compensar la base negativa del periodo anterior, de 140.000 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando cuatro años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 4: 
500.000 - 140.000 = 360.000: 25% de 360.000 = 360.000 x 25 / 100 = 90.000 euros.
Pregunta 5
La empresa Ferrandis e Hijos, S.A., dedicada al transporte, presenta los siguientes datos: *Ingresos, 180.000 euros: *Gastos, 50.000 euros: *Pérdidas a compensar, 15.000 euros: *Deducción por doble imposición, 4.000 euros: *Deducción para incentivar ciertas actividades, 5.000 euros: *Pagos a cuenta, 3.000 euros. ¿Cuál será la cuota a ingresar por el Impuesto sobre Sociedades en el periodo impositivo 2016, si ha iniciado su actividad en 2015? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 5: 
180.000 - 50.000 = 130.000: 130.000 - 15.000 = 115.000: 15% de 115.000 = 115.000 x 15 / 100 = 17.250 euros (cuota íntegra): 17.250 - 4.000 - 5.000 = 8.250: 8.250 - 3.000 = 5.250 euros.
Pregunta 6
La empresa Fermín Gómez, S.A., es una empresa de transporte que tiene los siguientes datos: *Ingresos, 180.000 euros: *Gastos, 30.000 euros: *Pérdidas a compensar, 20.000 euros: *Deducción por doble imposición, 5.000 euros: *Deducción para incentivar ciertas actividades, 4.000 euros: *Pagos a cuenta, 1.000 euros. ¿Cuál será la cuota íntegra en el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al periodo impositivo 2016? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa ha iniciado su actividad en 2016 y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 6: 
180.000 - 30.000 = 150.000: 150.000 - 20.000 = 130.000: 15% de 130.000 = 130.000 x 15 / 100 = 19.500 euros
Pregunta 7
¿Cuál será la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades en el periodo impositivo 2016 para un sociedad anónima dedicada a la actividad de transporte, si la base imponible es 36.000 euros? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando siete años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 7: 
25% de 36.000 = 36.000 x 25 / 100 = 9.000 euros.
Pregunta 8
¿Qué cantidad deberá de pagar una empresa de transportes en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, si obtuvo unos ingresos de 78.000 euros y tuvo unos gastos de 90.000 euros? Justifique la respuesta.
A
Explicación de pregunta 8: 
78.000 - 90.000 = -12.000. No debe pagar nada, ya que la base imponible resultante es negativa.
Pregunta 9
¿Qué cantidad tendría que abonar Transportes X, S.A., en concepto de liquidación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al periodo impositivo 2016, partiendo de los siguientes datos: base imponible: 120.000 euros: apoyo fiscal a la inversión: 3.000 euros: retenciones: 15.000 euros: pagos a cuenta: 12.000 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando siete años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 9: 
25% de 120.000 = 120.000 x 25 / 100 = 30.000: 30.000 - 3.000 = 27.000: 27.000 - 15.000 - 12.000 = 0. No debe pagar nada porque el importe de las retenciones y pagos fraccionados es igual a la cuota resultante de la autoliquidación.
Pregunta 10
La empresa Tarif y Muza, S.A., dedicada al transporte, ha tenido un resultado contable corregido de 360.000 euros y debe compensar la base negativa del periodo anterior, de 72.000 euros. ¿Cuál es su cuota íntegra en el Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que lleva funcionando diez años con beneficios? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 10: 
360.000 - 72.000 = 288.000: 25% de 288.000 = 288.000 x 25 / 100 = 72.000 euros.
Pregunta 11
La sociedad Serratrans, S.A., dedicada al transporte, presenta los siguientes resultados: *Ventas del ejercicio 2016: 5.000.000 euros: *Compras y gastos fiscalmente deducibles: 4.500.000 euros. Calcule la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades en dicho periodo impositivo sabiendo, además, que tiene una base imponible negativa del ejercicio anterior de 60.000 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando tres años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 11: 
5.000.000 - 4.500.000 = 500.000: 500.000 - 60.000 = 440.000: 25% de 440.000 = 110.000 euros.
Pregunta 12
La empresa ANTONIO, S.A., compra el día 1 de julio un vehículo por 80.000 euros, IVA excluido. Calcule la amortización lineal máxima correspondiente a dicho ejercicio, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es del 16%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
A
Explicación de pregunta 12: 
16% de 80.000 = 80.000 x 16 / 100 = 12.800: 12.800 x 6 /12 meses = 6.400 euros.
Pregunta 13
Calcule la base imponible para el Impuesto sobre Sociedades, si el resultado contable es de 18.000 euros, habiéndose incluido en el mismo sanciones satisfechas por un importe de 1.800 euros y la retribución de fondos propios abonada, que ha supuesto 2.700 euros. Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 13: 
18.000 + 1.800 + 2.700 = 22.500 euros. Hay que efectuar ajustes extracontables sobre el resultado contable, aumentándolo en el importe de las sanciones y la retribución de fondos propios, porque no son deducibles fiscalmente.
Pregunta 14
Calcule el resultado contable, a efectos de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, conociendo los siguientes datos: ventas, 40.000 euros: compras, 7.000 euros: gastos, 4.000 euros: se ha vendido un vehículo por 36.000 euros, cuyo valor de adquisición fue 30.000 euros y su amortización acumulada es de 6.000 euros. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 14: 
Ganancia patrimonial por la venta del vehículo: 36.000 - 30.000 + 6.000 = 12.000. Resultado contable: 40.000 - 7.000 - 4.000 + 12.000 = 41.000 euros.
Pregunta 15
La mercantil FARRUCA, S.A., compra el día 1 de agosto un vehículo por 120.000 euros más IVA y practica en dicho ejercicio una amortización contable de 24.000 euros. Calcule la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que el resultado contable es de 72.000 euros y que la amortización fiscalmente deducible es de un 16%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
A
Explicación de pregunta 15: 
16% de 120.000 = 120.000 x 16 / 100 = 19.200: 19.200 x 5/12 meses = 8.000 euros (amortización fiscalmente deducible). 24.000 - 8.000 = 16.000 (ajuste por exceso de amortización). Base imponible: 72.000 + 16.000 = 88.000 euros.
Pregunta 16
¿Cuánto debería abonar en concepto de liquidación del Impuesto sobre Sociedades en el periodo impositivo 2016 una empresa que presenta los siguientes datos: a) ventas del año anterior: 50.000 euros: b) resultado contable: 60.000 euros: c) provisión por insolvencias contabilizada, no deducible fiscalmente: 4.900 euros: d) pago a cuenta: 10.800 euros? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa lleva funcionando diez años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 16: 
60.000 + 4.900 = 64.900: 25% de 64.900 = 16.225: 16.225 -10.800 = 5.425 euros.
Pregunta 17
Calcule la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades de la empresa TRANS, S L., sabiendo que el resultado contable es de 3.000 euros y que la empresa ha tenido unas pérdidas por juego, que ha contabilizado como gasto, por importe de 2.600 euros. Justifique la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 17: 
3.000 (resultado contable) + 2.600 (ajuste extracontable que aumenta la base imponible por no ser gasto deducible las perdidas del juego) = 5.600 euros.
Pregunta 18
Calcule la amortización lineal máxima que puede practicarse en el ejercicio una sociedad mercantil que adquirió el día 1 de marzo un vehículo por importe de 48.000 euros, excluido IVA, y otro el día 1 de abril por importe de 36.000 euros, excluido IVA, sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es de un 16%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
A
Explicación de pregunta 18: 
Primer vehículo: 16% de 48.000 = 48.000 x 16 / 100 = 7.680: 7.680 x 10 / 12 = 6.400. Segundo vehículo: 16% de 36.000 = 36.000 x 16 / 100 = 5.760: 5.760 x 9 / 12 = 4.320 euros. 6.400 + 4.320 = 10.720 euros.
Pregunta 19
La empresa FELIXTRANS, S.L., compró el día 1 de enero de 2011 un vehículo de segunda mano con una base amortizable de 12.100 euros. Calcule la amortización lineal correspondiente al ejercicio 2012 sabiendo que el coeficiente de amortización es un 10%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada empresa de reducida dimensión.
A
Explicación de pregunta 19: 
10% de 12.100 = 12.100 x 10 / 100 = 1.210: 1.210 x 2 = 2.420 euros.
Pregunta 20
¿Cuál será el resultado de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades de MARTRANS, S.A., sabiendo los siguientes datos: cuota integra, 15.000 euros: retenciones que le han practicado a la sociedad, 4.000 euros: pagos fraccionados satisfechos, 21.000 euros. Justifique la respuesta.
A
Explicación de pregunta 20: 
15.000 - 4.000 - 21.000 = -10.000. 10.000 euros a devolver.
Pregunta 21
La empresa Fede S.A., de transporte de mercancías, tiene los siguientes datos: *Ingresos, 96.000 euros: *Gastos, 30.000 euros, entre los que se encuentra una sanción tributaria por importe de 3.000 euros: *Pérdidas a compensar de ejercicios anteriores, 10.000 euros. ¿Cuál será la base imponible correspondiente al periodo impositivo 2016 en el Impuesto sobre Sociedades? Desarrolle la respuesta. Nota: la empresa no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 21: 
Resultado contable = 96.000 -30.000 = 66.000 + 3. 000 = 69.000 - 10.000 (compensación de pérdidas) = 59.000 euros.
Pregunta 22
Calcule la amortización que puede practicar la empresa Pérez, S.A., en el ejercicio 2016, aplicando el método de números dígitos decrecientes, por un vehículo que adquirió el 1 de enero de 2015 y por el que pagó 90.000 euros, excluido IVA, para el que estima una vida útil de cinco años. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
A
Explicación de pregunta 22: 
Suma de dígitos: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15. Amortización del segundo año: 90.000 x 4 / 15 = 24.000 euros.
Pregunta 23
La empresa ASA, S.A., adquiere el 1 de enero de 2015 un vehículo por importe de 100.000 euros más IVA. Calcule la amortización correspondiente al ejercicio 2016 sabiendo que utiliza el método de amortización de porcentaje constante sobre valor pendiente de amortizar y que lo quiere amortizar en diez ejercicios aplicando un porcentaje del 25%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
A
Explicación de pregunta 23: 
Primer ejercicio: 25% de 100.000 = 100.000 x 25 / 100 = 25.000 euros. Segundo ejercicio: 100.000 - 25.000 = 75.000: 25% de 75.000 = 75.000 x 25 / 100 = 18.750 euros.
Pregunta 24
Calcule la amortización que podrá practicar la empresa López, S.A., en el ejercicio 2016 por un bien del inmovilizado que adquirió el 1 de enero de 2015 y por el que pagó 100.000 euros, excluido IVA, estimando un valor residual de 10.000 euros. Se debe utilizar el método de amortización de porcentaje constante sobre valor pendiente de amortización, suponiendo un período de 5 años y un porcentaje del 30%. Desarrolle la respuesta. Nota: la sociedad no cumple los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades para ser considerada entidad de reducida dimensión.
A
Explicación de pregunta 24: 
Valor amortizable: 100.000 - 10.000 = 90.000 euros. Amortización del primer año: 30% de 90.000 = 90.000 x 30 / 100 = 27.000 euros. Valor amortizable del segundo año: 90.000 - 27.000 = 63.000 euros. Amortización del segundo año: 30% de 63.000 = 63.000 x 30 / 100 = 18.900 euros.
Pregunta 25
Una cooperativa de trabajo asociado, con una plantilla media de 35 trabajadores, tiene una base imponible en el Impuesto sobre Sociedades de 10.000 euros, compuesta por 30.000 euros de resultado cooperativo y -20.000 euros de resultado extracooperativo. Calcule la cuota íntegra correspondiente al periodo impositivo 2016. Desarrolle la respuesta. Nota: la cooperativa lleva funcionando cinco años con beneficios y no cumple las condiciones para minorar la base imponible en aplicación del artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
A
Explicación de pregunta 25: 
20% de 30.000 = 30.000 x 20 / 100 = 6.000: 25% de -20.000 = -20.000 x 25 / 100 = - 5.000: 6.000 - 5.000 = 1.000 euros.
Pregunta 26
Calcule los pagos fraccionados a realizar por la sociedad Serratrans, S.A., en el año 3, conforme a la modalidad prevista en el art. 40.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo los siguientes datos: cuota íntegra en los años 1 y 2: 500.000 y 600.000 euros respectivamente: cuota diferencial: 400.000 y 500.000 euros respectivamente. Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 26: 
Primer pago: 18% de 500.000 = 500.000 x 18 / 100 = 90.000 euros: segundo pago: 18% de 600.000 = 600.000 x 18 / 100 = 108.000 euros: tercer pago: 18% de 600.000 = 600.000 x 18 / 100 = 108.000 euros.
Pregunta 27
La empresa SOL, S.L., ha incrementado en 4 personas el promedio de trabajadores con discapacidad inferior al 33%, en 3 personas el promedio de trabajadores con discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%, y en 2 personas el promedio de trabajadores con discapacidad igual o superior al 65%. ¿Qué cantidad se podrá deducir en el Impuesto sobre Sociedades por creación de empleo para trabajadores discapacitados? Desarrolle la respuesta.
A
Explicación de pregunta 27: 
3 x 9.000 = 27.000: 2 x 12.000 = 24.000: 27.000 + 24.000 = 51.000 euros.
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